Налог на имущество с какого объекта начисляется

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 355
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 525

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения в соответствии со статьей Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя следующее имущество: 1 жилой дом; 2 квартира, комната; 3 гараж, машино-место; 4 единый недвижимый комплекс; 5 объект незавершенного строительства; 6 иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Начиная с 1 января года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.

Мнения контролирующих органов и независимых экспертов различаются.

О проекте Редакция Партнерство Акции Цена. Искать расширенный поиск. Подписаться войти.

Налог на имущество: момент включения в налоговую базу построенных объектов недвижимости

Мнения контролирующих органов и независимых экспертов различаются. Нет единства и среди арбитражных судов. Порядок налогообложения имущества организаций регулируется нормами главы 30 НК РФ. Порядок учета объектов основных средств установлен приказами Минфина России от Из указанной нормы следует, что до оформления актов приемки-передачи и завершения государственной регистрации прав объекты капитального строительства рассматриваются как незавершенные капитальные вложения, а следовательно, не могут приниматься к учету в качестве основных средств.

В соответствии с пунктом 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств допускается принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств фактически эксплуатируемые объекты недвижимого имущества, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче и документы переданы на государственную регистрацию. То есть по смыслу приведенной нормы введенные в эксплуатацию объекты недвижимости могут быть отражены в составе основных средств при условии оформления актов приемки-передачи уже с момента подачи документов на государственную регистрацию.

Таким образом, из анализа действующего порядка бухгалтерского учета следует, что объект капитального строительства, введенный в эксплуатацию, может быть включен в состав основных средств при условии оформления актов приемки-передачи либо на дату подачи документов на государственную регистрацию прав, либо непосредственно на момент государственной регистрации.

Соответствующий вариант отнесения объекта капитального строительства в состав основных средств должен быть закреплен в учетной политике организации. В зависимости от установленного порядка включения объектов в состав основных средств в налоговую базу по налогу на имущество такие объекты также будут включаться либо с момента подачи документов на государственную регистрацию права, либо с момента государственной регистрации. Вместе с тем в практике хозяйственной деятельности многих предприятий и организаций довольно распространенной является ситуация, когда построенные объекты недвижимости начинают эксплуатироваться еще задолго до момента окончательного оформления прав на указанные объекты.

Между моментом начала ввода в эксплуатацию объекта и моментом внесения записи о соответствующем праве налогоплательщика в единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним на практике может проходить несколько месяцев, а порой и несколько лет. В этой ситуации перед налогоплательщиком возникает вопрос о моменте начала уплаты налога на имущество по таким окончательно не оформленным с гражданско-правовой точки зрения, но фактически эксплуатируемым объектам.

Следует ли налогоплательщику, формально действуя в соответствии с установленным порядком бухгалтерского учета, включать объект в состав основных средств и соответственно уплачивать по нему налог на имущество только после государственной регистрации подачи документов на регистрацию или же, исходя из экономической сущности объекта, признавать его основным средством с момента начала его эксплуатации независимо от дальнейшего оформления соответствующих прав на объект?

Незавершенные капитальные вложения — не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях затраты на строительно-монтажные работы и прочие капитальные работы и затраты.

Минфин России в письме от В этой связи Минфин России предлагает привлекать таких уклоняющихся налогоплательщиков к уплате налога на имущество и применять к ним меры налоговой ответственности, предусмотренные статьей НК РФ. Такой же точки зрения придерживается Минфин России и в более позднем письме от Таким образом, из разъяснений контролирующих органов следует, что при разрешении вопроса о моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество на построенные объекты недвижимости необходимо руководствоваться исключительно экономической сущностью объекта.

При этом неоформление прав по фактически эксплуатируемому объекту независимо от причин неоформления контролирующие органы предлагают рассматривать как уклонение от налогообложения имуществом. Судебные решения о признании факта государственной регистрации необходимым и обязательным условием для возникновения обязанности по уплате налога:.

Приведенную позицию контролирующих органов, на наш взгляд, вряд ли можно признать законной и обоснованной. Признание факта эксплуатации объекта достаточным основанием для возникновения обязанности по уплате налога на имущество напрямую противоречит изложенному выше законодательно установленному порядку включения объектов в состав основных средств, предусматривающему оформление прав на объект в качестве обязательного условия для его включения в состав основных средств и, следовательно, в налоговую базу по налогу на имущество.

Формировавшаяся судебная практика по данному вопросу до недавнего времени также в большинстве своем признавала наличие факта государственной регистрации подачи документов на регистрацию необходимым и обязательным условием для возникновения обязанности по уплате налога см. Необходимо отметить, что длительное неоформление прав на объект недвижимости само по себе автоматически не означает недополучения бюджетом причитающихся ему в обычной ситуации налоговых платежей.

Ведь, не уплачивая налог на имущество до момента подачи документов на государственную регистрацию, налогоплательщик одновременно лишается возможности начислять амортизацию по такому имуществу в целях налогообложения прибыли. В силу пункта 8 статьи НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию права.

Следовательно, задержка в оформлении права собственности в то же время не позволяет налогоплательщику уменьшать свои платежи по налогу на прибыль.

Кроме того, длительное неоформление права собственности влечет для налогоплательщика различные гражданско-правовые риски и невозможность в полной мере реализовать свои права по распоряжению объектом на законных основаниях, а следовательно, и получить надлежащую правовую защиту в случае возникновения различных проблем.

Также неоформление права собственности негативно влияет и на коммерческую составляющую бизнеса налогоплательщика — например, невозможность получить кредит под залог указанного объекта, использовать его для обеспечения обязательств; цена незарегистрированного объекта прав на него , как правило, существенно ниже, чем рыночная стоимость зарегистрированного объекта.

Таким образом, ситуацию, когда налог на имущество по фактически эксплуатируемым объектам до момента оформления прав на объект не уплачивается, вряд ли можно признать настолько несправедливой с правовой точки зрения, чтобы очевидно игнорировать установленный законодателем порядок учета объекта в составе основных средств, предусматривающий необходимость оформления прав на объект недвижимости.

В противном случае применение подхода, основанного на экономической сущности объекта, должно быть закреплено законодательно и распространяться одновременно как в отношении налогообложения имущества, так и в отношении налогообложения прибыли.

Рассматривая длительное неоформление прав как уклонение от государственной регистрации с целью избежания обязанностей по уплате налога на имущество, контролирующие органы также не учитывают различного характера причин задержки в оформлении прав. Об уклонении можно говорить только в тех случаях, когда налогоплательщик имел реальную возможность подготовить и подать документы в течение обычного срока, необходимого для подготовки таких документов, однако умышленно затягивал процедуру их оформления и подачи.

Поэтому в тех случаях, когда подача документов на регистрацию откладывается по причинам, независящим от налогоплательщика, об уклонении от регистрации речь идти не может. К таким причинам, на наш взгляд, могут относиться, например: необходимость устранения подрядчиком выявленных после подписания акта сдачи объекта скрытых недоделок; необходимость проведения в отношении построенного объекта дополнительных процедур согласования с различными контролирующими органами получения разрешений ; отсутствие утвержденного регистрирующим органом перечня документов, необходимых для регистрации прав на объекты соответствующего вида; отказ контрагента представить необходимые документы см.

Кроме того, даже умышленное неоформление прав само по себе не может свидетельствовать о том, что действия налогоплательщика имели своей целью избежание обязанности по уплате налога. Налоговый орган должен представить доказательства получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате уклонения от оформления прав на построенный объект. При этом полученная налоговая выгода, на наш взгляд, должна оцениваться с учетом возможности уменьшения налоговых обязательств налогоплательщика по налогу на прибыль в результате учета начисления амортизации по такому фактически эксплуатируемому имуществу.

Судебные решения о том, что непредставление документов на государственную регистрацию по причинам, независящим от налогоплательщика, не должно рассматриваться как уклонение от регистрации:. С учетом сформировавшейся судебной практики перспективы разрешения спора с налоговыми органами по данному вопросу в пользу налогоплательщика до последнего времени можно было оценить как достаточно высокие.

Между тем относительно недавно в ряде судебных актов Высший Арбитражный Суд РФ высказал свое мнение по рассматриваемому вопросу, которое при его формальном истолковании может существенно увеличить риски налогоплательщиков. В них ВАС РФ высказался за то, что обязанность по уплате налога на имущество должна определяться исходя из экономической сущности объекта и не может зависеть от волеизъявления налогоплательщика по оформлению его права собственности на объект.

В то же время в упомянутых судебных актах прямо не указано, распространяется ли данная правовая позиция только на те случаи, когда налогоплательщик умышленно уклоняется от оформления права собственности, либо также и на случаи, когда обязанность по оформлению права собственности не может быть исполнена налогоплательщиком по независящим от него причинам.

По нашему мнению, указанная правовая позиция должна распространяться только на недобросовестных налогоплательщиков, имеющих реальную возможность по оформлению всех необходимых документов, но умышленно затягивающих указанную процедуру в целях избежания обязанности по уплате налога и получающих тем самым необоснованную налоговую выгоду.

Именно в таком контексте необходимо рассматривать указанную позицию ВАС РФ о необходимости при определении обязанности по уплате налога на имущество руководствоваться экономической сущностью объекта. Следовательно, в тех случаях когда налогоплательщик своевременно реализует свое право на оформление в собственность факт государственной регистрации имеет значение. То есть в том случае, если по объективным причинам, не зависящим от налогоплательщика, у него отсутствует возможность по оформлению права собственности, длительная нерегистрация не может рассматриваться как связанная с несвоевременной реализацией права на оформление собственности, поскольку возможность реализовать указанное право у налогоплательщика отсутствовала.

При этом сама по себе недобросовестность налогоплательщика должна доказываться налоговым органом п. То есть только в случае представленных налоговым органом доказательств умышленного затягивания процедуры оформления права собственности можно вести речь о недобросовестности налогоплательщика и уклонении его от налогообложения имущества. Вместе с тем существует риск того, что указанная правовая позиция ВАС РФ может использоваться как налоговыми органами, так и судами безотносительно к рассмотрению вопроса о добросовестности налогоплательщика, то есть независимо от того, вызвана задержка в оформлении права собственности объективными причинами, не зависящими от налогоплательщика, либо умышленными действиями налогоплательщика.

Это в определенной степени увеличивает налоговые риски налогоплательщика, уплачивающего налог с момента подачи документов на регистрацию, даже если задержка в оформлении права собственности вызвана объективными причинами. В то же время сделанный судьями вывод о приоритете экономической сущности объекта не может толковаться расширительно, как возникновение обязанности по уплате налога в отношении любого имущества, учитываемого на счете 08, только в силу самого факта его эксплуатации, без учета иных обстоятельства, в том числе характера причин неоформления права собственности.

Обобщая изложенное в отношении позиции ВАС РФ по данному вопросу можно прийти к выводу, что наибольший риск для налогоплательщика связан с возможностью формального применения позиции ВАС РФ о приоритете экономической сущности объекта и отсутствии значения факта государственной регистрации в отношении введенных в эксплуатацию объектов, учитываемых по счету 08, без учета иных обстоятельств — таких, например, как характер причин задержки в оформлении права собственности, наличие актов приема-передачи объектов, завершенность капитальных вложений законченность объекта в соответствии с проектной, технической документацией.

Некоторые судебные решения показывают, что при определении обязанности по уплате налога на имущество суды исходили из формального толкования позиции ВАС РФ, основываясь исключительно на факте эксплуатации имущества в деятельности налогоплательщика, без учета иных обстоятельств дела. Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что перспективы признания законными действий налогоплательщика по неначислению налога с имущества, введенного в эксплуатацию до момента подачи документов на регистрацию, по отдельным судебным округам сохраняются.

Однако вероятность положительного разрешения спора, на наш взгляд, во многом зависит от представления налогоплательщиком доказательств, свидетельствующих о том, что задержка в оформлении права собственности вызвана объективными, не зависящими от него, причинами. Москве от Вход и регистрация. Понятие налога и сбора Защита прав налогоплательщиков Налоговые агенты Взаимозависимые лица Консолидированная группа налогоплательщиков КИК Элементы налогообложения Налоговые льготы Понятие дохода Дивиденды и проценты Все рубрики Книги.

Ключевые слова зарубежный опыт 63 , доход 24 , налоговая реформа 23 , налоговая льгота 18 , Великобритания 20 , физическое лицо 2 , foreign experience 63 , income 20 , individual 2 , tax concession 14 , tax reform 23 , UK Правовая база.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество физических лиц - это местный налог. Он регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ и должен быть введен правовыми актами муниципальных образований на территориях этих МО. В Москве и Санкт-Петербурге налог на имущество физических лиц вводится законами городов. На местном уровне могут быть установлены: ставки налога, особенности формирования налоговой базы и льготы по налогу.

Налог на недвижимость будут начислять по кадастровой стоимости объекта

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от Для признания отдельно стоящего здания торговым центром нужно, чтобы выполнялось одно из двух условий. Оно располагается на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого — размещение торговых объектов, и оно предназначено для использования или фактически используется для размещения торговых объектов. Налог на имущество организаций авансовые платежи по нему рассчитывается исходя из установленной в отношении того или иного объекта налогообложения налоговой базы. В отношении отдельных объектов недвижимого имущества при расчете налога применяется их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода п.

Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка: Аналитические материалы

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ. Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные представительные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей НК РФ. Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации в том числе Российский футбольный союз , Организационный комитет "Россия", дочерние организации Организационного комитета "Россия", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров работ, услуг FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA года, Кубка конфедераций FIFA года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом. Объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями ,

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество: что следует учесть бухгалтеру в 2019 году

Налог на имущество физических лиц

Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские и иностранные организации, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства и или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговая ставка не может превышать 2,2 процента. Допускаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и или имущества, являющегося объектом налогообложения. Налоговая база налога на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Начисляется налоговая база в соответствии с данными бухгалтерского учета организации.

Данная обязанность наступает с месяца, в котором возникло право собственности, а в случае перехода объекта недвижимости по наследству - с момента открытия наследства, то есть дня смерти наследодателя.

В этом случае часто возникают вопросы по возврату налога, которые быстро решаются в налоговой инспекции. Вы получаете сообщение: "У меня проблемы, позвони по такому-то номеру. Освобождение от уголовной ответственности в связи с примирением с потерпевшим Лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, может быть освобождено от уголовной ответственности, если оно примирилось с потерпевшим и загладило причиненный потерпевшему вред.

Помимо этого, они не всегда готовы оплачивать декретные работнику.

Налог на имущество физических лиц 2019

Однако многие работодателя все-таки требуют от персонала написать заявление о продлении отпускного периода по причине больничного, образец такого бланка скачайте ниже. Если сотрудник будет выполнять обязанности материально ответственного лица, то с ним должен быть заключен отдельный договор о полной материальной ответственности. Их нужно представить проверяющим лицам.

Только в таком случае удастся избежать проблем с поддельными документами и невыплаченным пособием. Согласно правилам, вписать в паспорт ребенка может любой из его родителей. Экономический кризис заставляет правительство постепенно сворачивать ряд социальных программ, принятых раньше, осталось узнать, коснулись ли эти изменения в 2019 году стариков, бывших трудящихся Свердловской области. Его заполнение осуществляется заранее - в начале нового года каждый сотрудник должен знать, в каком месяце он будет освобожден от работы.

Вопреки консервативному мнению населения о том, что работники судов и так достаточно обеспечены, чтобы претендовать на повышение заработной платы, положение помощников судей не так выгодно, как .

С какого момента начисляется налог на недвижимость физических лиц

Спустя некоторое время можно повторно направить заявку, снизив запрашиваемую сумму или указав дополнительные источники дохода. Кадастровая стоимость обновляется регулярно. Органом, который несет ответственность за выплату вычета, является налоговая служба. Под каждой строкой указывается формула расчета.

Если вы уже пытались безуспешно вернуть товар или хотите заручиться поддержкой наших юристов, то получите бесплатную персональную консультацию наших юристов по ссылке: Возможен ли возврат джинсов надлежащего качества. Как быть, если свидетелей. Если неверно указать бюджетные шифры, то даже при других верных показателях платеж за операцию не пройдет.

Налог на имущество организаций: какой объект признают торговым центром

Копии всех названных документов - переведенные на венгерский, заверенные должным образом нотариусом и легализованные. Продумайте заранее, как он может отреагировать на ваше решение, продумайте свою реакцию на его слова.

Срок обучения управлению легковым автомобилем должен быть не менее двух месяцев, при условии, что курсант дополнительно будет находить возможность накатывать часы. Некоторые граждане ошибочно полагают, что за основу, дескать, берется договор купли-продажи и какие цифры там стоят.

Действительно, среди моих знакомых и друзей, много потерпевших от таких наркоманов, как Деменёва А. Он должен в полной мере соблюдать требования профессиональной этики, уважать обучающихся, а именно их честь, достоинство. Но проблемы все равно возникают. В большинстве случаев при возвращении смартфона по гарантии покупателю предоставляется бесплатный ремонт, так как магазин редко соглашается заменить устройство или вернуть за него деньги. И не стоит забывать, что стоимость недвижимости постоянно растет.

Научных трудов не имею. Как производится оценка авто.

Фамилия, имя, отчество, дата рождения, гражданство, пол, реквизиты паспорта, национальность и вероисповедание, контакту.

По идее, если техническая сторона вопроса не подведет, никаких ошибок исправлять в электронном больничном работодателю не придется. Поэтому будьте дипломатичны и с осторожностью пользуйтесь своим удостоверением.

Поверьте, первые заказы не заставят себя долго ждать. Скидки по уплате транспортного налога в Новосибирской области. В них заносятся, в том числе, сведения о проверках электроинструмента.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 4
  1. Викторин

    богачи богатеют бедные беднеют...

  2. Касьян

    Не достойна любви Никиты.

  3. siomersham

    Повезли ученые для изучения.

  4. predcigast

    Почему в больного "ребёнка" нет вообще денег, а если карту, например, украдут или она будет утеряна?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных